Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях, прямо установленных актами законодательства Российской Федерации. Аудиторская проверка, проводимая по поручению государственных органов, также относится к обязательным аудиторским проверкам.
Необходимо учесть, что обязательный аудит проводится аудиторскими организациями. При проведении обязательного аудита в организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25%, заключение договоров оказания аудиторских услуг должно осуществляться по итогам проведения открытого конкурса. Порядок проведения таких конкурсов утверждается Правительством Российской Федерации.
Закон обязывает аудиторские организации хранить тайну об операциях аудируемых лиц.
Тот факт, что необходимость аудита в ряде случаев установлена актами законодательства, a не желанием руководителей экономических субъектов, имеет как свои причины, так и определенные последствия как для аудиторов, проводящих аудит, обязательный для экономических субъектов, так и для этих экономических субъектов.
Причины необходимости проведения обязательного аудита:
1) субъекты обязательного аудита, как правило, работают с денежными средствами населения. Это банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды, акционерные общества. Население не всегда умеет квалифицированно читать бухгалтерскую отчетность, анализировать финансовые показатели, делать адекватные выводы. Аудитор в случае аудита таких экономических субъектов выступает посредником между проверяемым экономическим субъектом и заинтересованным в его деятельности, но неквалифицированным пользователем бухгалтерской отчетности;
2) устанавливая обязательность подтверждения отчетности предприятий, имеющих большие объем выручки от реализации (от 400 млн. руб.), размеры имущества (от 60 млн. руб.), государство в лице аудитора контролирует деятельность этих предприятий как крупных налогоплательщиков.
Ответственность экономических субъектов за уклонение от проведения обязательной аудиторской проверки
В соответствии с п. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» организация, которая подлежит обязательному аудиту обязана представлять экземпляр составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности вместе с аудиторским заключением в орган государственной статистики по месту государственной регистрации.
При отсутствии аудиторского заключения в составе бухгалтерской отчетности организации (индивидуальные предприниматели) могут быть привлечены к административной ответственности в соответствии со ст. 19.7 «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 N 195-ФЗ
В случае грубого нарушения требований бухгалтерской (финансовой) отчетности влечет наложение штрафа на должностное лицо в соответствии ст. 15.11 «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 N 195-ФЗ
Стоит заметить, что составление недобросовестной бухгалтерской (финансовой) отчетности может квалифицироваться и как уклонение от уплаты налогов, в силу чего возможно привлечение и к уголовной ответственности по статье 199 Уголовного кодекса Российской Федерации.